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Proyecto de Reforma Tributaria

Estimados clientes, amigos y colegas: 

El Gobierno Nacional ha presentado el Proyecto de Ley de Financiamiento que incluye importantes cambios en materia tributaria y mediante el cual propone lo siguiente: 


IVA 

  1. Modificar y reducir el listado de los bienes y servicios que se encuentran excluidos del IVA, según lo dispuesto en los artículos 424, 426 y 476 del Estatuto Tributario. Gravar varios productos de la canasta familiar. 
  1. Adicionar el Parágrafo 3 al artículo 437 del Estatuto Tributario, estableciendo quienes deben registrarse como responsables del IVA.   
  1. Aumentar la retención del IVA del 15% al 50% del valor del impuesto. Y al 100% la prestación de los servicios gravados a que se refieren los numerales 3, 4 y 8 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario. 
  1. Reducir la tarifa general del IVA del 19% al 18% y a partir del año 2021 reducirla al 17%.   
  1. Establecer la posibilidad de que los responsables del IVA puedan descontar del impuesto sobre la renta el IVA pagado por la adquisición, construcción o formación e importación de bienes de capital, incluyendo el asociado a los servicios necesarios para ponerlos en condiciones de utilización. 
  1. Eliminar todas las referencias al régimen simplificado del IVA y del impuesto al consumo.   
  1. Gravar la transferencia indirecta de sociedades o activos ubicados en Colombia a través de la enajenación de acciones, participaciones o derechos de compañías extranjeras, como si la enajenación se hubiera realizado directamente teniendo como objeto el activo subyacente.
 

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO 

  1. Modificar las condiciones de los no responsables del impuesto, disminuyendo el valor de los ingresos brutos y la cuantía de las operaciones gravadas.
 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES 

  1. Unificar las cédulas para la liquidación del impuesto de renta de las personas naturales.
  2. Modificar la determinación del impuesto a través de la depuración consolidada de rentas de trabajo, pensiones, capital y no laborales.
  3. Gravar en su totalidad los pagos laborales y de pensiones, con eliminación de exenciones.
  4. Ampliar los rangos e incrementar tarifas del impuesto.


IMPUESTO AL PATRIMONIO

  1. Crear por los años 2019 y 2020, el impuesto al patrimonio al que pueden estar sujetas personas naturales nacionales o extranjeras, sucesiones ilíquidas, sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes de renta en el país y que posean bienes ubicados en Colombia como aviones, barcos, derechos mineros y petroleros.  
  1. El impuesto al patrimonio se genera por la posesión a 1 de enero de 2019 y 2020 de patrimonio por un valor superior o igual a COP 3.000.000.000 (aproximadamente USD $1 millón). 
  2. La tarifa del impuesto extraordinario al patrimonio oscila entre 0,5%y 1,0% dependiendo del valor del patrimonio poseído.       

 

IMPUESTO A LA NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA 

  1. Crear el impuesto de normalización tributaria a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019, con una tarifa del 13%. 

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS PARA SOCIEDADES NACIONALES  

  1. Gravar a partir del 2019 a la tarifa del 5% los dividendos y participaciones pagados a sociedades nacionales provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas Ingreso no Constitutivo de Renta ni de Ganancia Ocasional.

DETERMINACIÓN DE LA RENTA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS 

  1. Modificar el artículo 90 del Estatuto Tributario, en lo relativo a la determinación de la renta en la enajenación de activos y el valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios. En particular, se propone que para los bienes raíces el precio no pueda ser inferior al costo, avalúo catastral o autoavalúo, sin perjuicio que el valor comercial sea superior.
  

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES 

  1. Gravar a los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o entidades extranjeras de cualquier naturaleza, ubicados en el país, sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera.
  2. Adicionar el literal c al artículo 50 del Estatuto Tributario, señalando que los intereses y demás costos o gastos financieros atribuidos a un establecimiento permanente en Colombia cuando no se haya sometido a retención, son deducibles.


ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR 

  1. Modificar el artículo 885 del Estatuto Tributario referente a la presunción de pleno derecho para entidades controladas del exterior.
 

ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO 

  1. Modificar el artículo 364-3 del Estatuto Tributario relativo a la pérdida de los beneficios del Régimen Tributario Especial.

  

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE 

  1. Eliminar el monotributo y crear a partir del 1 de enero de 2019 un modelo de tributación opcional de determinación integral, de causación anual y pago bimestral, que sustituya el impuesto a la renta, el impuesto al consumo y el impuesto de industria y comercio a cargo de los contribuyentes que se decidan acoger voluntariamente y cumplan con las condiciones señaladas en la ley.

 

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL MEGA-INVERSIONES 

  1. Crear un régimen tributario especial para mega inversiones, por 20 años a partir del 1 de enero de 2019, para los contribuyentes de renta que generen al menos 50 empleos directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior a 50.000.000 UVT (aproximadamente 1 billón y medio de pesos o USD $516.000.000) en cualquier actividad comercial, industrial y/o de servicios.

 

RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS 

  1. Crear un régimen de impuesto de renta para las sociedades holding nacionales que tengan como actividad principal la tenencia de valores, la inversión o holding de acciones o participaciones del exterior y/o administración de dichas inversiones. 
 
  1. Crear una exención en los dividendos recibidos por entidades extranjeras y una tarifa de renta general del 27% y de 9% para servicios hoteleros.

 

OBRAS POR IMPUESTOS 

  1. Mantener el beneficio de obras por impuestos y adicionar el artículo 800-1 que señala que las personas que en el año anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, podrán celebrar convenios con las entidades públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio títulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS 

  1. Modificar la tarifa del impuesto de renta aplicable a sociedades nacionales, extranjeras y establecimientos permanentes, a 33% para el 2019, 32% para el 2020, 31% para el 2021 y 30% a partir del año gravable 2022. 
 
  1. Modificar aspectos del impuesto de renta como: i) los ingresos que no se consideran de fuente nacional; ii) la deducción de los impuestos pagados; iii) la reducción de la tarifa de la renta presuntiva progresivamente de 3.5% a 0% para el año 2021; iv) las rentas exentas contempladas en el artículo 235-2; v) la eliminación de descuentos tributarios.

 

SANCIÓN POR FACTURACIÓN ELECTRÓNICA 

  1. Establecer las sanciones a los proveedores de servicios tecnológicos de facturación electrónica.

 

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO 

  1. Adicionar en materia de procedimiento disposiciones relativas a: i) declaraciones de retención en la fuente ineficaces; ii) dirección para notificaciones; y iii) formas de notificación de las actualizaciones de la administración de impuestos, entre otros. 




Cualquier inquietud pueden contactarnos al teléfono 3764200 en Bogotá D.C, o a los correos electrónicos:

alvaro.parra@pralaws.com 

luis.diazdelcastillo@pralaws.com


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