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Informe Reforma Tributaria

Estimados clientes, amigos y colegas:

 

El Congreso de la República aprobó el Proyecto de Ley de Financiamiento que incluye importantes cambios en materia tributaria.

 

Los principales cambios son los siguientes:

 

IVA 

 
  1. Adicionar el Parágrafo 3 al artículo 437 del Estatuto Tributario, estableciendo quienes deben registrarse como responsables del IVA.
 
  1. Aumentar la retención del IVA del 15% al 50% del valor del impuesto en los casos en que el Gobierno Nacional lo determine.
 
  1. Habilitar la plataforma de factura electrónica de la DIAN para registrar las facturas electrónicas consideradas como título valor que circulen en el territorio nacional para su consulta y trazabilidad. 
 
  1. Fijar el plazo para que ciertos obligados a facturar electrónicamente lo hagan de forma transitoria durante el  año 2019, según el calendario que fije el Gobierno.
   

IMPUESTO NACIONAL AL CONSUMO

 

  1. Gravar a la tarifa del 2% la enajenación de bienes inmuebles cuyo valor supere los COP 918.436 millones (cifra del año 2019).

Este impuesto es de aplicación inmediata.

 

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS NATURALES

 

  1. Unificar las cédulas para la liquidación del impuesto de renta de las personas naturales.
 
  1. Modificar la determinación del impuesto a través de la depuración consolidada de rentas de trabajo, pensiones, capital y no laborales.
 
  1. Modificar la tarifa especial para dividendos y participaciones recibidas por personas naturales residentes a 15% si los dividendos superan los 300 UVT (COP 10.281.000 para 2019).
 
  1. Ampliar los rangos e incrementar tarifas del impuesto. Se fijan unas tarifas del 35%, 37% y 39%.
 

IMPUESTO AL PATRIMONIO

 

  1. Crear por los años 2019, 2020 y 2021, el impuesto al patrimonio al que pueden estar sujetas personas naturales nacionales o extranjeras, sucesiones ilíquidas, sociedades o entidades extranjeras que no sean declarantes de renta en el país y que posean bienes ubicados en Colombia como aviones, barcos, derechos mineros y petroleros.
 
  1. El impuesto al patrimonio se genera por la posesión a 1 de enero de 2019, 2020 y 2021 de patrimonio por un valor superior o igual a COP 5.000.000.000 (aproximadamente USD $1.5 millón).
 
  1. La tarifa del impuesto al patrimonio es del 1% del patrimonio neto.
 

IMPUESTO A LA NORMALIZACIÓN TRIBUTARIA

 

  1. Crear el impuesto de normalización tributaria a cargo de los contribuyentes del impuesto sobre la renta que tengan activos omitidos o pasivos inexistentes a 1 de enero de 2019, con una tarifa del 13%.
 

IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS PARA SOCIEDADES NACIONALES

 

 

  1. Fijar una tarifa de retención en la fuente de 7,5% sobre los dividendos y participaciones pagados a sociedades nacionales provenientes de distribución de utilidades que hubieren sido consideradas Ingreso no Constitutivo de Renta ni de Ganancia Ocasional.
 
  1. Gravar a la tarifa del 7,5% los dividendos y participaciones, percibidos por sociedades extranjeras sin domicilio principal en el país, por personas naturales sin residencia en Colombia y por sucesiones ilíquidas de causantes que no eran residentes en Colombia.
 
  1. Gravar a la tarifa del 7,5% los dividendos y participaciones que se paguen o abonen en cuenta a establecimientos permanentes en Colombia de sociedades extranjeras cuando provengan de utilidades que hayan sido distribuidas a título de ingreso no constitutivo de renta ni ganancia ocasional.

 

DETERMINACIÓN DE LA RENTA EN LA ENAJENACIÓN DE ACTIVOS

 

  1. Modificar el artículo 90 del Estatuto Tributario, en lo relativo a la determinación de la renta en la enajenación de activos y el valor comercial en operaciones sobre bienes y servicios. En particular, se establece que para los bienes raíces el precio no pueda ser inferior al costo, avalúo catastral o autoavalúo, sin perjuicio que el valor comercial sea superior.
 

ESTABLECIMIENTOS PERMANENTES

 

  1. Gravar a los establecimientos permanentes de individuos, sociedades o entidades extranjeras de cualquier naturaleza, ubicados en el país, sobre las rentas y ganancias ocasionales de fuente nacional y extranjera que le sean atribuibles.

 

ENTIDADES CONTROLADAS DEL EXTERIOR

 

  1. Modificar el artículo 885 del Estatuto Tributario referente a la presunción de pleno derecho para entidades controladas del exterior, respeto de sus ingresos pasivos y activos.

 

ENTIDADES SIN ÁNIMO DE LUCRO

 

  1. Modificar el artículo 364-3 del Estatuto Tributario relativo a la pérdida de los beneficios del Régimen Tributario Especial.
 

DELITO DE EVASIÓN DE IMPUESTOS

 
  1. Penalizar la defraudación o evasión tributaria con pena privativa de la libertad de 36 a 90 meses de prisión y multa del 75% del mayor valor del impuesto a cargo determinado.
   

IMPUESTO UNIFICADO BAJO EL RÉGIMEN SIMPLE DE TRIBUTACIÓN – SIMPLE

 

  1. Eliminar el monotributo y crear un modelo simple de tributación a partir del 1 de enero de 2019, un modelo de tributación opcional de determinación integral, de causación anual y pago bimestral, que sustituya el impuesto a la renta, e integra el impuesto al consumo y el impuesto de industria y comercio a cargo de los contribuyentes que se decidan acoger voluntariamente y cumplan con las condiciones señaladas en la ley.

 

RÉGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL MEGA-INVERSIONES

 

  1. Crear un régimen tributario especial para mega inversiones, por 20 años a partir del 1 de enero de 2019, para los contribuyentes de renta que generen al menos 250 empleos directos y realicen nuevas inversiones dentro del territorio nacional con valor igual o superior a 30.000.000 UVT (aproximadamente 1 billón de pesos o USD $520.000.000) en cualquier actividad comercial, industrial y/o de servicios.

 

RÉGIMEN DE COMPAÑÍAS HOLDING COLOMBIANAS

 

  1. Crear un régimen de impuesto de renta para las sociedades holding nacionales que tengan como actividad principal la tenencia de valores, la inversión o holding de acciones o participaciones del exterior y/o administración de dichas inversiones.
 
  1. Crear una exención en los dividendos y participaciones recibidas por entidades no residentes en Colombia.
 

OBRAS POR IMPUESTOS

 

  1. Mantener el beneficio de obras por impuestos hasta el 30 de junio de 2019 y adicionar el artículo 800-1 que señala que las personas que en el año anterior hayan obtenido ingresos brutos iguales o superiores a 33.610 UVT, podrán celebrar convenios con las entidades públicas del nivel nacional, por los que recibirán a cambio títulos negociables para el pago del impuesto sobre la renta.
   

IMPUESTO SOBRE LA RENTA PERSONAS JURIDICAS

 

  1. Modificar la tarifa del impuesto de renta aplicable a sociedades nacionales, extranjeras y establecimientos permanentes, a 33% para el 2019, 32% para el 2020, 31% para el 2021 y 30% a partir del año gravable 2022.
 
  1. Adicionar una sobretasa al impuesto de renta de las entidades financieras de forma gradual, así:
    1. 4 puntos porcentuales para el año 2019, siendo en total 37%.
    2. 3 puntos porcentuales para el año 2020, siendo en total 35%.
    3. 3 puntos porcentuales para el año 2021, siendo en total 34%.
 
  1. Modificar aspectos del impuesto de renta como: i) los ingresos que no se consideran de fuente nacional; ii) la deducción de los impuestos pagados; iii) la reducción de la tarifa de la renta presuntiva progresivamente de 1.5% a 0% para el año 2021; iv) las rentas exentas contempladas en el artículo 235-2; y v) la eliminación de descuentos tributarios.
 

SANCIÓN POR FACTURACIÓN ELECTRÓNICA

 

  1. Establecer las sanciones a los proveedores de servicios tecnológicos de facturación electrónica.
 

PROCEDIMIENTO TRIBUTARIO

 

  1. Adicionar en materia de procedimiento disposiciones relativas a: i) declaraciones de retención en la fuente ineficaces; ii) dirección para notificaciones; y iii) formas de notificación de las actualizaciones de la administración de impuestos, entre otros.

Cualquier inquietud pueden contactarnos al teléfono 3764200 en Bogotá D.C, o a los correos electrónicos:

 

alvaro.parra@pralaws.com 

luis.diazdelcastillo@pralaws.com

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